1. EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN LAS SOCIEDADES

Se relacionan los cambios introducidos por la reforma tributaria tributaria de diciembre de 2022, que pueden influir directamente en la sociedad.

1.1 Tarifa de Impuesto de renta Ordinario

A partir de 2023 la tarifa del impuesto de renta ordinario es: 35%

Sin embargo no es nuevo porque ya en 2022 esa es la tarifa aplicable

1.2 Tarifa de Impuesto a las Ganancias Ocasionales

A partir de 2023 la tarifa del impuesto de renta ordinario es: 15%

Igual tarifa para personas naturales

Para premios, loterias y similares sigue siendo el 20%

1.3 Tasa efectiva de Tributación

Para las sociedades se establece una tasa mínima de tributación o Tasa de Tributación Depurada, del 15%

Calculada como la división de la utilidad antes de impuestos por el impuesto de renta determinado en la declaraición

1.4 Costo de la Mano de Obra en el cultivo de papa

Se establece, como presunción que no admite prueba en contrario, que el 30% del valor del ingreso gravado del productor corresponde a los costos y deducciones por concepto de mano de obra, siempre que se acrediten los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad

1.5 Limitación a pagos o gastos personales de partes relacionadas

Se establece que no serán deducibles los pagos de personal de apoyo a la vivienda, los gastos personales de socios, clientes y/o sus familiares.

1.6 Aporte voluntario de impuesto de renta

Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta podrán de forma libre y voluntaria liquidar un aporte en su declaración del impuesto sobre la renta que podrá consistir en un valor en pesos o porcentaje adicional del impuesto a pagar. El aporte no dará lugar a ningún beneficio tributario. Los valores recaudados serán destinados a programas sociales de reducción de pobreza extrema y calidad de vida del adulto mayor, entre otros.

1.7 Eliminación del descuento por ICA

Elimina la posibilidad de tomar como descuento tribuario el 50% del impuesto de industria y comercio pagado.

Sigue siendo procedente la deducción por este mismo concepto

1.8 Descuento del Gravamen a los Movimientos Financieros

Aunque no guarde relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, podrá tomar como descuento tributario el gravamen a los movimientos financieros pagado durante el respectivo año gravable, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor y no exceda del 4 por mil de los ingresos netos del contribuyente

1.9 Límite a los beneficios y estímulos

Se establece un límite del 3% anual de la renta líquida ordinaria del contribuyente para la procedencia de algunos ingresos no constitutivos de renta, rentas exentas y descuentos tributarios

1.10 Importación de insumos agropecuarios

Se reitera que los insumos agropecuarios se importan a tasa del 0% de arancel por término de un año, sin indicación de a partir de cuándo inicia dicho término, por lo que se entendería que es a partir de la entrada en vigencia de la reforma.

1.11 Tasa de interés de mora

Las obligaciones tributarias y aduaneras que se paguen totalmente y las facilidades de pago y acuerdos que se suscriban a partir de la vigencia de la ley hasta el 30 de junio de 2023 podrán reducir el interés moratorio aplicable al 50%

  1. EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2022 EN LOS ACCIONISTAS

Se relacionan los cambios introducidos por la reforma tributaria, que pueden influir en los accionistas de la sociedad.

2.1 Tarifa de Impuesto sobre los dividendos

La tarifa de retención a título de impuesto de renta sobre los dividendos es del 15% en el momento del pago.

En lo que exceda de 1090 UVT (46.229.000) Referencia 2023

Posteriormente en la declaración de renta del accionista lo consolida con los demás ingresos y calcula el impuesto.

2.2 Tarifa de Impuesto sobre la renta ordinaria

La tarifa del impuesto de renta de las personas naturales no fue modificada, continúa siendo gradiente 
tarifas_renta
## # A tibble: 8 x 5
##   ...1  `Rangos Pesos` ...3        `Tarifa Marginal` Impuesto                   
##   <chr> <chr>          <chr>                   <dbl> <chr>                      
## 1 <NA>  Desde          Hasta                   NA    <NA>                       
## 2 >     0              46229080                 0    0                          
## 3 >     46229080       72100400                 0.19 (Base Gravable en UVT meno~
## 4 >     72100400       173889200                0.28 (Base Gravable en UVT meno~
## 5 >     173889200      367712040                0.33 (Base Gravable en UVT meno~
## 6 >     367712040      804555640                0.35 (Base Gravable en UVT meno~
## 7 >     804555640      1314772000               0.37 (Base Gravable en UVT meno~
## 8 >     1314772000     En Adelante              0.39 (Base Gravable en UVT meno~
Sin embargo modificaron los límites para las deducciones y rentas exentas
  1. Art. 2 Renta exenta 25%, limitada a 790 UVT $33.000.000
  2. Antes el límite era de 2880 UVT $122.000.000
  3. Deducción por dependientes 72 UVT $3.000.000 por cada dependiente limitado a 4 dependientes $12.000.000
  4. Antes era el 10% de los ingresos limitado a 32 UVT mensuales $16.128.000
  5. Deducción del 1% de las adquisiciones de bienes y servicios limitados a 240 UVT $10.000.000
  6. Limite de rentas exentas y deducciones 40%, limitada a 1.340 UVT $56.000.000
  7. Antes el límite era de 5.040 $213.000.000

2.3 Pensiones del exterior exentas

Art. 2 Par 3 Inc 2o. Extiende la calidad de rentas exentas a las pensiones o ahorro vitalicio para la vejez, obtenidos en el exterior o en organismos multilaterales

2.4 Impuesto al patrimonio

Grava la riqueza de personas naturales, superior a $3.000 millones, tarifa 0.5%, 1% o 1.5%

  1. EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2022 EN GENERAL

Se relacionan los cambios introducidos por la reforma tributaria tributaria de diciembre de 2022, cuya aplicación no es actualmente el caso de la sociedad o alguno de los accionistas.

3.1 Limite de Costos y gastos para rentas de trabajo sin relación laboral

Para las rentas de trabajo en las que procedan costos y gastos deducibles, se establece como tope indicativo el 60% de los ingresos brutos percibidos por la persona natural

3.2 Ingreso Base de Cotización independientes

Intentan solucionar el vacío que dejó la nulidad del artículo que reglamentaba el Ingreso base de cotización de los trabajadores por cuenta propia

3.3 Declaración de activos en el exterior

Se incluye como responsables de presentar la declaración anual de activos en el exterior a los contribuyentes de los regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta que posean activos en el exterior. Recordamos que esta obligación deberá cumplirse cuando el valor patrimonial de los activos en el exterior al 1 de enero de cada año sea superior a 2000 UVT $84.000.000.

3.4 Otras aspectos

  1. Incrementa descuento tributario por inversión en IDI 30%
  2. Se mantiene el descuento por donaciones a programas ICETEX
  3. Donaciones a INNPULSA
  4. Obras por impuestos
  5. Deducción por inversión en proyectos de economía creativa
  6. Deducción especial para empresas de turismo en san andres
  7. Modifica tarifas para usuarios de zonas francas
  8. Limite de indemnización no gravada se reduce a 3.250 UVT $137.000.000
  9. Ganancias ocasionales exentas en herencias o donaciones
  10. Ganancias ocasionales exentas en venta de vivienda urbana
  11. Modificaciones en procedimiento para calificar en regimen tributario especial
  12. Modificaciones en el régimen simple de tributación
  13. Impuesto nacional al carbón
  14. Impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso
  15. Impuestos saludables
  16. Modifica factura de impuesto de renta
  17. Delito fiscal por omisión de activos superior a 1.000 SMLMV
  18. Delito fiscal por evasión tributaria superor a 100 SMLMV
  19. IVA en juegos de suerte y azar
  20. Importaciones de bienes objeto de tráfico postal
  21. IVA en el servicio de transporte de valores
  22. Servicios excluidos de IVA
  23. Reducción tarifas de sanción por no enviar información
  24. Facilidades para el pago
  25. Registro de Embargo
  26. Prelación de créditos en regimen de insolvencia
  27. Exclusión de IVA productos de establecimientos carcelarios
  28. Declaraciones de IVA sin efecto legal