https://rpubs.com/staszkiewicz/ch_3_stat_PL

Case study Statistica S.A. (strategy)

Bilans i rachunek zysków i strat Statistica SA
Pozycja X20X7 X20X6
Aktywa 1000 960
Aktywa trwałe 400 330
Aktywa obrotowe 600 630
Suma aktywów 1000 960
Kaptiały włanse 200 160
Zobowiązania i rezerwy 800 800
Pasywa razem 1000 960
NA NA
Przychody 2000 3000
Koszty wytworzenia 1990 2900
Koszty zarządu 200 300
Koszty sprzedaży 100 50
Wynik brutto -310 -250
Pozostały wynik operacyjny 500 400
Wyniki finansowe 200 -20
Zysk przed opodatkowaniem 390 130
Podatki -400 0
Zysk netto -10 130

Wymagane są:.

  1. Obliczyć istotność planistyczną.
  2. Dokonać przeglądu analitycznego.
  3. Ocenić obszary ryzyka.
  4. Podjęcie decyzji o strategii audytu.
  5. Sporządzić memorandum dotyczące strategii audytu.

Rozwiązanie

a) planowanie istotności

Element Zakres  Wartość Min Max
Zysk netto 5-10%   -10   -0.5   -1
Sprzedaż 0.5 -1%  2000  10  20
Kapitały 3-7%  200  6  14
Aktywa razem 0.1-1%  1000  1  10 
                            (1 za kalkulacje)

Założenia: A1 Dane z X7 będą takie same jak dla X8. ( 1 punkt)

PM odnosi się do danych z X7, zatem należy interpolować X7 interim na X7 r/r i na podstawie takiej prognozy dokonać obliczeń, ale w przypadku A1 za podstawę obliczeń możemy uznać dane dostępne w ostatnim roku (2 pkt)

Klasycznie szacując PM, opieramy się na najbardziej stabilnej pozycji, ponieważ przed wydaniem opinii PM powinien zostać przeliczony na FM (ostateczną istotność).

Drugim kryterium wyboru jest perspektywa akcjonariusza

  1. w przypadku spółek publicznych z rozproszoną bazą drobnych inwestorów głównym zyskiem jest wypłata dywidendy, a więc dla takiej spółki na pierwszym miejscu jest zysk netto. W naszym przypadku jest on ujemny, dlatego nie możemy się na nim opierać.

  2. w przypadku skoncentrowanego akcjonariatu z dominującą pozycją ostatecznego właściciela zysk nie ma znaczenia, ponieważ podlega on programom zarządzania zyskami, ale kapitał własny reprezentuje wartość dla skoncentrowanych akcjonariuszy, dlatego jest brany pod uwagę. W naszym przypadku widzimy jednak, że znaczny spadek z 300 do 200 oznacza 33% redukcję zatrudnienia, dlatego też, ze względu na ogólną zasadę, będziemy mniej skłonni oprzeć PM na kapitale własnym.

  3. w przypadku spodziewanych znaczących zmian w strukturze akcjonariatu, np. fuzji lub przejęcia, główną kwestią dla squires jest udział w rynku wymaganego, a zatem PM będzie oparty na wartości sprzedaży, ale ponownie obowiązuje ta sama zasada, co w przypadku (b) - parametr jest niestabilny.

  4. w przypadku dużych podmiotów “zbyt dużych, aby upaść” ich niewypłacalność stanowi kwestię polityczną i może zainfekować inne podmioty gospodarcze, wielkość ryzyka jest reprezentowana przez sumę aktywów, w naszym przypadku TA jest najbardziej stabilnym parametrem.

Na podstawie powyższych obliczeń potencjalny zakres PM waha się od 1 do 20. Biorąc pod uwagę A1, dyskusję w formie (a) do (b), zalecamy 10 jako PM.

Oprócz ilościowego aspektu istotności mamy jeszcze aspekt jakościowy, który oznacza, w jakim stopniu błąd istotny może wpłynąć na decyzję użytkownika. W praktyce istotne są wszelkie zmiany, które wpływają na interpretację sprawozdania finansowego. Jeśli spojrzymy na P/L, to w sprawozdaniu finansowym widnieje strata w wysokości 10, ale jeśli znajdziemy zysk w wysokości 10 i więcej, to firma powinna wykazać zysk zamiast straty, a więc błąd w wysokości 10 może być istotny.

Im wyższy PM, tym większą apatię na ryzyko ma biegły rewident, a więc jest mniej wrażliwy na zaobserwowany błąd, w konsekwencji poświęci mniej czasu na wykonanie zlecenia i wykorzysta zasoby dla innych klientów, ale kosztem wyższego ryzyka badania. Poziom PM jest ustalany na podstawie osądu poprzez

b) przegląd analityczny

Jest to tylko sprawdzenie zmian w strukturze i dynamice. Obliczamy różnice między latami i strukturę ważoną kosztami.

Balance and profit and loss statements for Statistica SA
Pozycja X20X7 X20X6 Ychange YStruc PM_SY
Aktywa 1000 960 0.04 1.00 4
Aktywa trwałe 400 330 0.21 0.40 7
Aktywa obrotowe 600 630 -0.05 0.60 -3
Suma aktywów 1000 960 0.04 1.00 4
Kaptiały włanse 200 160 0.25 0.20 4
Zobowiązania i rezerwy 800 800 0.00 0.80 0
Pasywa razem 1000 960 0.04 1.00 4
NA NA NA NA NA
Przychody 2000 3000 -0.33 2.00 -100
Koszty wytworzenia 1990 2900 -0.31 1.99 -91
Koszty zarządu 200 300 -0.33 0.20 -10
Koszty sprzedaży 100 50 1.00 0.10 5
Wynik brutto -310 -250 0.24 -0.31 -6
Pozostały wynik operacyjny 500 400 0.25 0.50 10
Wyniki finansowe 200 -20 -11.00 0.20 22
Zysk przed opodatkowaniem 390 130 2.00 0.39 26
Podatki -400 0 -Inf -0.40 -40
Zysk netto -10 130 -1.08 -0.01 -14

c) identyfikacja obszarów ryzyka

Ogólną ideą przeglądu analitycznego jest zidentyfikowanie tych obszarów, w których prawdopodobieństwo popełnienia istotnego błędu jest najwyższe, co powoduje, że badanie koncentruje się na obszarach ryzyka. Dlatego też biegły rewident koncentruje swoją uwagę na ryzyku. Ze względu na mechanikę sprawozdania finansowego koncentrujemy naszą uwagę na B/S, ponieważ jeśli wszystkie pozycje na poziomie B/S są poprawne, to błędy na P+L mają jedynie charakter prezentacyjny. (2 punkty)

W naszym przypadku aktywa trwałe i zobowiązania są tymi elementami, które są obarczone największym ryzykiem (patrz zmiana aktywów 7-krotnie w stosunku do PM, a zobowiązań 4-krotnie w stosunku do PM). (2 pkt)

d) strategia audytu

Mamy stosunkowo prostą firmę do badania, nie skonsolidowane sprawozdanie finansowe, prostą strukturę aktywów, ze znaczącym niekorzystnym spadkiem wyników z zysku na stratę, co może wskazywać na słaby system kontroli wewnętrznej, dlatego prawdopodobne jest, że biegły rewident wybierze strategię badania merytorycznego. Jednak bez dodatkowych informacji na temat ogólnej efektywności kontroli wewnętrznej decyzja może być zbyt wczesna.

e) ASM

Memorandum dotyczące strategii audytu

Zakres

Zostaliśmy poproszeni o przeprowadzenie badania sprawozdania finansowego spółki Statisitca SA. Firma działająca lokalnie.

Standardy sprawozdawczości finansowej

Przeprowadzamy badanie sprawozdania finansowego w oparciu o PL gaap na poziomie jednostkowym z datą końcową 31.12.X7.

Lokalizacja klienta (lub lokalizacja spółek zależnych)_.

Statistica nie posiada spółek zależnych ani inwestycji kapitałowych, wszystkie operacje prowadzone są w siedzibie głównej. Na Krakowskim Przedmieściu, 2 Warszawa, Poladn.

Cele sprawozdawcze (daty, komunikacja z osobami odpowiedzialnymi za zarządzanie)_.

Planujemy wewnętrzne spotkanie kik-off w dniu 3 września X7, raportowanie do Statistica po raporcie okresowym oraz końcowy, rozszerzony raport zostanie przedstawiony Komitetowi Audytu Statistica.

Poziom istotności (i jego podstawa do ustalania).

Istotność jest ustalana na poziomie 10. a do szczegółowej kalkulacji

Wstępna identyfikacja obszarów ryzyka i istotnych sald

W naszych procedurach skoncentrujemy się na ruchach środków trwałych oraz na poszukiwaniu zobowiązań nieewidencjonowanych.

Decyzja o przeprowadzeniu testów kontrolnych.

Po przeprowadzeniu wstępnego przeglądu decydujemy się na zastosowanie pełnego podejścia merytorycznego.

Środki niezbędne do przeprowadzenia badania (personel, eksperci, konsultacje itp.)

Nie ma potrzeby zatrudniania ekspertów zewnętrznych do realizacji projektu.

_Termin (budżet, rezultaty, komunikacja)

Patrz Załącznik 1, aby zapoznać się z budżetem, dostawami i komunikacją.

Kluczowe zadania związane z zarządzaniem projektem (spotkania informacyjne, przeglądy, wskazania)_.

Ponieważ jest to nasz pierwszy klient, musimy wykonać dodatkowe procedury związane z bilansem otwarcia.

Zobacz w załączniku:

  1. szczegółowe obliczenia planistyczne

  2. przegląd analityczny

Przygotowane przez:

Reviewd by:

Zaakceptowany przez:

Warszawa, X października X7 =============================== koniec dokumentu ========